Una factura emitida no se borra ni se edita. Si tiene un error, o si lo que facturaste cambia después, se corrige con otra factura: la rectificativa. Lo regula el artículo 15 del Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012).
Cuándo hay que hacerla
El Reglamento obliga a emitir una rectificativa en tres casos:
- Faltan datos obligatorios o están mal. Un NIF equivocado, una fecha, la descripción, el domicilio de tu cliente.
- El IVA está mal calculado. Pusiste un tipo que no tocaba o una cuota que no cuadra.
- Cambia la base imponible después de facturar. Son las circunstancias del artículo 80 de la Ley del IVA: te devuelven la mercancía, haces un descuento posterior, la operación queda sin efecto o el cliente no paga y se cumplen los requisitos para recuperar el IVA.
Cuándo no hace falta
- Devoluciones en un pedido posterior. Si tu cliente te devuelve mercancía o envases y le haces otro suministro, puedes restar lo devuelto en la factura siguiente, sin rectificativa. Solo vale si todas las operaciones llevan el mismo tipo de IVA.
- Cambiar una simplificada por una completa. Si tu cliente te pide factura completa de un ticket que estaba bien hecho, la nueva factura no es rectificativa.
Plazo
Tienes que emitirla en cuanto sepas que hay que corregir. El límite son cuatro años, contados desde que se devengó el IVA de la operación o desde que ocurrió la circunstancia que cambia la base.
Qué debe llevar
Una rectificativa es una factura, así que lleva todo lo que lleva cualquier otra. Además:
- Va en una serie propia. El Reglamento exige una serie específica para las rectificativas.
- Identifica la factura que corrige.
- Dice qué se rectifica.
Puedes corregir varias facturas con una sola rectificativa si las identificas todas. En los descuentos por volumen no hace falta listarlas: basta con indicar el periodo al que se refiere el descuento.
Las dos formas de poner los importes
El Reglamento admite dos maneras, y las dos valen:
| Por diferencias | Por sustitución | |
|---|---|---|
| Qué importes lleva | Solo lo que cambia, con su signo | Los importes como quedan tras corregir |
| Qué más hay que indicar | Nada más | La diferencia con la factura original |
Ejemplo
Facturaste 1.000 € más el 21 % de IVA: 1.210 €. Después acuerdas con tu cliente un descuento de 100 €.
- Por diferencias: la rectificativa lleva una base de −100 € y una cuota de −21 €. Total: −121 €.
- Por sustitución: la rectificativa lleva una base de 900 € y una cuota de 189 €, e indica que la diferencia con la original es de −100 € de base y −21 € de cuota.
En los dos casos tu cliente acaba debiendo 1.089 €.
Rectificar no es anular
Son dos cosas distintas:
- Anulas una factura que no debió existir: la emitiste por error o la operación nunca se hizo. La factura conserva su número y deja de contar.
- Rectificas una factura que sí responde a una operación real, pero tiene un dato mal o un importe que ha cambiado.
Y el IVA
La rectificativa va a tu libro de facturas expedidas, y la de tu cliente, a su libro de recibidas. Cómo y cuándo se regulariza el IVA depende del motivo: lo fija el artículo 89 de la Ley del IVA. Si la corrección sube el IVA que repercutiste o afecta a un trimestre ya presentado, consúltalo con tu gestoría antes de presentar el siguiente modelo 303.
Con Verifactu
Con Verifactu, la rectificativa deja su propio registro de facturación, encadenado a los anteriores, y ese registro cita la factura que corrige. La original no se toca. Lo explicamos en Qué es Verifactu y desde cuándo es obligatorio.
Cómo lo hace Factuly
En Factuly una factura emitida no se puede editar. Desde la propia factura tienes los dos caminos:
- Anularla. Conserva su número y deja de contar.
- Rectificarla. Factuly crea un borrador rectificativo con las líneas en negativo, en una serie rectificativa, con el motivo y la causa: error, devolución o descuento, concurso del cliente, crédito incobrable u otra. Lo ajustas y lo emites.
Lo tienes en Facturas. Y si quieres repasar qué tiene que llevar una factura para estar bien desde el principio, está en Cómo hacer una factura correcta.
